Gold + Silber und die lieben Steuern

[martinsgarten]

Besteuerung von "Gold" und Goldanlagen

Solange es keine Vermögensteuer oder Edelmetallsteuer wie eine "Goldsteuer" gibt, müssen sich private Goldkäufer keine Gedanken beim Kauf und Verkauf von physischem Gold machen. Ausnahme: Es wird ein Gewinn aus einem so genannten privaten Veräußerungsgeschäft bei Ankauf und Verkauf innerhalb eines Jahres erzielt. Zu den einzelnen

Steuerarten:

Gold bei der Einkommensteuer und in der Steuererklärung
Goldbarren, Goldschmuck und Goldmünzen sind physische Wertgegenstände und bringen keine Zinsen. Folglich fällt auch keine Einkommensteuer an und es sind in der Steuererklärung auch keine Werbungskosten absetzbar. Gewinne aus dem Verkauf von Edelmetallen wie Gold sind frei von der Abgeltungsteuer.

Wird Gold nach der Spekulationsfrist von einem Jahr mit Gewinn verkauft, so ist der Gewinn aus diesem privaten Veräußerungsgeschäft nach § 23 EStG nicht der Einkommensteuer zu unterwerfen. Wird hingegen innerhalb der einjährigen Spekulationsfrist das "Hardware-Gold" mit Gewinn verkauft, unterliegt der Gewinn nicht der Abgeltungssteuer von 25 Prozent, sondern dem normalen persönlichen Steuersatz (Grenzsteuersatz). Steuertipp: In diesem Zusammenhang wird für Steuersparer auf das sehr interessante Urteil des BFH im Artikel zu Spekulationsverlust hingewiesen.

Wann ist Gold frei von Mehrwertsteuer (Umsatzsteuer)?
Der Kauf und Verkauf von Goldmünzen oder Goldbarren ist steuerfrei bei der Mehrwertsteuer (Umsatzsteuer), sofern die Goldmünzen bzw. Goldbarren als Anlagegold i.S. des § 25c Abs. 2 UStG zu qualifizieren sind. Die Kriterien lauten:

•Goldbarren: Gold in Barren- oder Plättchenform mit einem von den Goldmärkten akzeptierten Gewicht und einem Feingehalt von mindestens 995 Tausendstel
•Goldmünzen, die einen Feingehalt von mindestens 900 Tausendstel aufweisen, nach dem Jahr 1800 geprägt wurden, in ihrem Ursprungsland gesetzliches Zahlungsmittel sind oder waren und üblicherweise zu einem Preis verkauft werden, der den Offenmarktwert ihres Goldgehalts um nicht mehr als 80 Prozent übersteigt.
Beim Kauf von Gold - außerhalb des Zweitmarktes - fallen aber zusätzliche Gebühren an und der Erwerber muss mit einem stattlichen Aufschlag auf den Goldpreis rechnen. Der Ankaufspreis liegt im professionellen Handel hingegebn immer deutlich über dem Verkaufspreis. In der Regel sind die Kriterien für eine Umsatzsteuerbefreiung im Handel erfüllt. Die Kosten der Goldtransaktion ergeben sich vorwiegend aus der Handelsmarge.


Gold als Kapitalanlage
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- Steuerhinweise

Einkommensteuer bei Goldminenaktien und Goldminenfonds
Gewinne und Verluste aus dem Erwerb und Verkauf von Goldminenaktien und Goldminenfonds (Papiergold) teilen das Schicksal der "normalen" Aktien und Aktienfonds. Eventuelle Gewinne aus einem Kauf ab 1. Januar 2009 und späterem Verkauf unterliegen unabhängig von der Besitzdauer der Abgeltungssteuer.
Die gleiche steuerliche Behandlung trifft zu für Gold-Zertifikate und Gold-ETFs. Goldzertifikate beziehen sich zwar auf ein Edelmetall. Es sind aber Wertpapiere, die der Abgeltungssteuer unterliegen. Gold-ETFs (Exchange Traded Funds) sind börsengehandelte Indexfonds, die wie andere Investmentfonds besteuert werden.

Die Finanzverwaltung hat in einem (bisher nicht öffentlichem) Erlass bestätigt, dass nach ihrer Ansicht die Abgeltungsteuer bei allen Goldanleihen und Goldzertifikaten Anwendung findet, unabhängig davon, ob das Wertpapier einen Lieferanspruch auf das physische Metall verbrieft oder nicht. Hiervon sind vor allem die Deutsche Börse Commodities mit der "Xetra-Gold-Anleihe" sowie die ETF Securities mit "Gold Bullion Securities" betroffen.

Steuerrechtlich ungeklärt bleibt daher die folgende Situation:
Erfolgt die Rückzahlung von vornherein nicht in Geld, sondern wird bei Einlösung des Anteils zum Beispiel ein Goldbarren geliefert, so unterliegt diese Goldlieferung nicht oder doch der Abgeltungsteuer?

Folge:
Gewinne aus dem späteren Verkauf des gelieferten Goldes werden wie beim Verkauf von direkt erworbenen Goldbarren individuell oder mit der Abgeltungsteuer besteuert.
Individuell bedeutet: Es gilt mithin die einjährige Frist, wie beim Kauf von Goldmünzen oder Goldbarren.
Die einjährige Frist (Spekulationsfrist) würde hier mit dem Zeitpunkt des Erwerbs der Gold-Anleihe (Gold-Zertifikat usw.) und nicht erst im Zeitpunkt der Lieferung des Goldes beginnen.
Es bleibt abzuwarten, ob und welchen Standpunkt die Finanzgerichte für diese Fälle einnehmen.

Sammlermünzen: Unterschied bei der Mehrwertsteuer auf Gold und Silber
Während der Kauf von physischem Anlagegold bei Erfüllung der Kriterien nach § 25c Abs. 2 UStG umsatzsteuerfrei ist, gelten diese Ausnahmeregelungen nicht für andere Edelmetalle wie zum Beispiel Silber. Auf Silbermünzen und Silberbarren entfällt beim Kauf grundsätzlich der volle aktuelle Mehrwertsteuersatz.
Ausnahmeregelungen gelten nur für bestimmte Silbermünzen, für die der Erwerber den ermäßigten Mehrwertsteuersatz zahlt. Die Anforderungen für Silbermünzen zum ermäßigten Umsatzsteuersatz werden auf einer jährlich aktualisierten Liste des Bundesministeriums der Finanzen veröffentlicht. Beispiel: Ermäßigter Umsatzsteuersatz für Umsätze mit Sammlermünzen.

In dem jeweiligen BMF-Schreiben wird auch Stellung genommen zur steuerlichen Behandlung von Goldmünzen, die nicht die Kriterien für Anlagegold erfüllen.
Danach gilt: Auf die steuerpflichtigen Umsätze von Goldmünzen ist der ermäßigte Umsatzsteuersatz anzuwenden, wenn die Bemessungsgrundlage für diese Umsätze mehr als 250 % des unter Zugrundelegung des Feingewichts berechneten Metallwerts ohne Umsatzsteuer beträgt. Für steuerpflichtige Goldmünzenumsätze muss der Unternehmer zur Bestimmung des zutreffenden Steuersatzes den Metallwert von Goldmünzen grundsätzlich anhand der aktuellen Tagespreise für Gold ermitteln. Maßgebend ist der von der Londoner Börse festge-stellte Tagespreis (Nachmittagsfixing) für die Feinunze Gold (1 Feinunze = 31,1035 Gramm). Dieser in US-Dollar festgestellte Wert muss anhand der aktuellen Umrechnungskurse in Euro umgerechnet werden.

Fazit: Der Kauf von physischem Anlagegold ist steuerfrei.
Der Verkauf nach einer Mindesthaltedauer von einem Jahr (Spekulationsfrist) ist ebenfalls kein Fall für die Steuererklärung.
Die Kosten der Abwicklung - insbesondere die Höhe der einzurechnenden Handelsmargen - sollten aber nicht unterschätzt werden.
Die Abgeltungsteuer greift bei allen Goldpapieren (Zertifikate, Fondsanteile usw.).

Bei anderen Edelmetallen fällt für private Käufer zusätzlich die volle Mehrwertsteuer an.
So zum Beispiel für Platin, Palladium und Silberbarren. Lediglich für Silbermünzen kommt zumeist der ermäßigte Umsatzsteuersatz in Betracht.
Das Bundesministerium der Finanzen legt den Silberpreis als Grundlage für die Umsatzsteuer in einem BMF-Schreiben fest.

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